Momsmanual 2026-2

Beskrivelse

Momsmanualen 2026-2 er den nyeste, 33. udgave, opdateret med de seneste ændringer i lovgivning og praksis inden for moms. Den giver et klart overblik over gældende regler og kommende forventede ændringer.

En grundig gennemgang af momsregler, praksis og kommende lovændringer i Danmark.

Den 33. udgave af Momsmanualen er ajourført med de nyeste ændringer i både lovgivning og praksis siden sidste udgave. På grund af folketingsvalget og de efterfølgende regeringsforhandlinger er der ikke vedtaget nye momsregler, men regeringsgrundlaget peger på planer om at fjerne moms på frugt og grønt samt halvere momsen på fødevarer generelt. Tidspunktet for disse ændringer og håndteringen af differentieret moms for virksomheder er endnu uklart, men forventes tidligst at træde i kraft i 2028 eller mere sandsynligt i 2030.

Det var oprindeligt planlagt, at der fra 1. juli 2026 skulle indføres 0 % moms på salg af bøger, inklusive fysiske bøger, lydbøger og e-bøger. Afgrænsningen mellem bøger og magasiner vil dog være udfordrende og skal afklares i praksis. Lovforslaget blev dog ikke vedtaget på grund af valget, men den nye regering har tilkendegivet, at et nyt forslag om 0 % moms på bøger vil blive fremsat, uden at tidspunktet for ikrafttrædelse er fastlagt.

Fra 1. juli 2025 trådte lov nr. 1695 fra december 2024 i kraft, hvilket medførte momspligt for licens- og royaltybetalinger vedrørende kunstnere, forfattere, musikere og andre, der tidligere var fritaget under momsloven for kunstnerisk virksomhed. Personlige licensindtægter til kunstneren er fortsat momsfri, men betalinger til agenter, arvinger eller andre, som kunstneren har overdraget rettigheder til, er momspligtige. Det betyder blandt andet, at KODA skal opkræve moms, når de fakturerer momsfri virksomheder som foreninger. Denne ændring har medført flere bindende svar om momsfritagelse for kunstneriske ydelser, som er indarbejdet i denne udgave af Momsmanualen.

Skattestyrelsen offentliggjorde i 2022 styresignaler om moms vedrørende undervisning og uddannelse, som trådte i kraft 1. januar 2026. Disse præciserer, at kun egentlig skoleundervisning og skoleforløb er momsfritaget, mens aftenskolefag kan fritages, hvis de opfylder betingelserne i folkeoplysningsloven. Det betyder, at mange former for undervisning nu er momspligtige, herunder rekreative kurser og holdundervisning i motion. Det omfatter blandt andet fitnesscentre, yoga, danseskoler og personlige trænere, som skal betale moms af indtægter fra deltagere over 30 år. Samtidig er der indført et motionsfradrag for denne aldersgruppe. Ændringerne har udløst flere bindende svar, som er inkluderet i denne udgave, og flere forventes i de kommende år.

Endelig har EU vedtaget det omfattende VIDA-direktiv (VAT In the Digital Age), som vil påvirke alle danske virksomheder. Skattestyrelsen arbejder på at tilpasse regler og praksis til disse ændringer, men arbejdet blev midlertidigt sat på pause i forbindelse med valgudskrivelsen. Det forventes at genoptages i løbet af efteråret, og detaljerne er beskrevet i EU Momsmanualen.

Yderligere information